“营改增”全称为营业税改征增值税。长期以来,我国实行的是营业税和增值税并存的税收结构。营业税是对营业收入全额征税,商品或是劳务服务每经过一道环节就要纳一次税,税上加税。而增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税,具有“层层抵扣”的特点,避免了营业税“全额征收、重复征税”的缺点。
“营改增”将在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增11%和6%两档低税率,其中交通运输业适用11%税率,部分现代服务业除有形动产租赁适用17%的税率外其余均适用6%税率,小规模纳税人的税率为3%。
此次“营改增”试点具体涉及“1+6”共7个行业:“1”即交通运输业,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务;“6”即现代服务业的6个行业:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
据市国税局的最新统计数字,截至11月30日,全市已纳入“营改增”试点范围的纳税人为13535户,其中增值税一般纳税人827户。按试点行业划分,交通运输业纳税人7501户,现代服务业纳税人6034户。
“营改增”后,试点行业小规模纳税人大多由原实行的5%的营业税税率,降为适用3%的增值税征收率,税负下降幅度超过40%。试点行业的一般纳税人中,如果不考虑试点行业一般纳税人进项抵扣因素,全市交通运输业由于抵扣项目不足,税负可能会上升,6个现代服务业税负将有所下降。
市本级试点企业中,小规模纳税人占到了91.9%,而且大部分一般纳税人也属于小微企业,它们都是本次“营改增”改革试点的最大受益者。